Согласно ст. 7 Декрета КМУ от 19.02.93 г. № 15-93 в расчетах между резидентами и нерезидентами в рамках торгового оборота в качестве способа платежа используется иностранная валюта и денежная единица Украины – гривня.
В соответствии с п. 1.4 Инструкции о порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями, утвержденной постановлением НБУ от 24.03.99 г. № 136, если согласно условиям договора валюта платежа отличается от валюты цены, то банк с целью контроля за полнотой расчетов по этой операции использует предусмотренные в договоре условия пересчета валюты цены в валюту платежа.
При отсутствии в договоре условий, которые дают возможность однозначно определить курс (кросс-курс), по которому осуществляется пересчет, банк с целью контроля использует официальный курс гривни к иностранным валютам, установленный Национальным банком Украины на дату платежа, если одной из валют является гривня.
Данное условие предусмотрено контрактом – применяется курс НБУ на дату формирования реестра на покупку валюты уполномоченным банком. По этому курсу (на 24.11.2015 г. курс НБУ – 25,582033) контрагент зафиксировал задолженность в валюте платежа, а банк взял операцию на валютный контроль и должен сразу же снять с валютного контроля.
Перечисление валюты нерезиденту (в евро) является операцией в иностранной валюте, то есть хозяйственной операцией, стоимость которой определена в иностранной валюте или которая требует проведения расчетов в иностранной валюте в соответствии с п. 4 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов».
В соответствии с п. 5 П(С)БУ 21 операции в иностранной валюте во время первоначального признания отражаются в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте с применением валютного курса на начало дня даты осуществления операции (даты признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов).
Кроме того, согласно п. 8 П(С)БУ 21 определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте проводится на дату баланса, а также на дату осуществления хозяйственной операции в ее размерах или по всей статье (в соответствии с учетной политикой). Для определения курсовых разниц на дату баланса применяется валютный курс на конец дня даты баланса. При определении курсовых разниц на дату осуществления хозяйственной операции применяется валютный курс на начало дня даты осуществления операции.
Исходя из приведенного, составим бухгалтерские проводки.
|
Дата |
Дебет |
Кредит |
Сумма, евро |
Сумма, грн. |
Содержание |
|
24.11.15 |
333
|
311
|
|
429 820,85
|
Перечислены средства на покупку валюты по курсу НБУ на дату формирования реестра, в том числе на комиссию банка
|
|
27.11.15
|
333
|
311
|
|
221,12
|
Перечислены дополнительные средства, что в целом составляет 16801,66 х 25,47 + 2103,69 = 430041,97
|
|
|
92
|
333
|
|
2 103,69
|
Начислена комиссия банка
|
|
|
312
|
333
|
16 801,66
|
420 738,05
|
Зачислена валюта на текущий счет по курсу НБУ – 25,041452
|
|
|
942
|
333
|
|
7 200,23
|
Расходы на куплю-продажу иностранной валюты в связи с разницей курса НБУ и МБВР 427938,28 - 420738,05
|
|
|
632
|
312
|
16 801,66
|
420 738,05
|
Перечислена задолженность нерезиденту-поставщику
|
|
|
632
|
714
|
|
9 082,80
|
Начислена курсовая разница 429820,85 - 420738,05
|