В Обобщающей налоговой консультации по вопросу формирования затрат, понесенных до 01.01.2012 г. по операциям с предпринимателями – плательщиками единого налога, утвержденной приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 580, налоговая служба ответила на два вопроса:
1) о включении в состав расходов товаров, приобретенных у физических лиц – предпринимателей во ІІ–ІV кварталах и реализованных в 2012 г.;
2) о включении в состав расходов амортизации, начисленной с 01.01.2012 г., на основные средства (нематериальные активы), приобретенные в течение ІІ–ІV кварталов 2011 г.
В целом консультация хорошая и правильная, соответствует нормам НКУ и интересам налогоплательщиков.
Небольшую ложку дегтя в эту бочку меда добавляет необходимость отражения данных затрат по факту их включения в состав расходов предприятия в Приложении ОК к декларации по прибыли.
Налоговые органы продолжают настаивать именно на таком порядке заполнения данных в Приложении ОК (в «Единой базе налоговых знаний» приведено несколько таких консультаций), что вызывает дополнительные трудности у налогоплательщиков.
Например, отражение амортизационных начислений, включенных в состав расходов отчетного периода, и хорошо, если эти амортизационные начисления полностью включаются в расходы периода, а не формируют себестоимость готовой продукции, особенно в случае, если часть изготовленной в отчетном периоде продукции осталась нереализованной.