Передача имущества по договору финансового лизинга является объектом налогообложения НДС согласно пп. «а» пп. 14.1.191 и пп. «а» п. 185.1 НКУ. Поэтому предприятие-лизингополучатель (первичный) по дате получения объекта финансового лизинга получило и право на налоговый кредит согласно пп. 198.2 НКУ.
В вопросе не указано, остался ли лизинговый автомобиль у первичного лизингополучателя.
Рассмотрим вариант, когда автомобиль передан новому предприятию (вместо других видов компенсации по переуступке). Общие положения замены должника в договоре предусмотрены ст. 520–524 ГКУ. По договору перевода долга у нового предприятия возникает задолженность по непогашенным лизинговым платежам (на основную сумму и по процентам). Поскольку в данном случае «первое событие» по лизингу уже свершилось, расчеты будут произведены новым должником. В результате перевода долга корректировки налоговых обязательств лизинговой компанией не производятся.
У первичного лизингополучателя при передаче автомобиля новому должнику возникает объект налогообложения согласно пп. 185.1 НКУ, при этом база налогообложения будет определена в сумме, не ниже балансовой стоимости такого автомобиля (п. 188.1 НКУ).
В бухгалтерском учете нового должника операция будет отражена в следующем порядке:
Дт 377 (первичный должник) Кт 611 (лизинговая компания) – на сумму основного долга и процентов,
Дт 105 Кт 685 (первичный должник) – на сумму договорной (сумма компенсации) стоимости автомобиля,
Дт 641 НДС Кт 685 (первичный должник) – на сумму НДС,
Дт 685 (первичный должник) Кт 377 (первичный должник) – произведен зачет задолженностей,
Дт 611 (лизинговая компания) Кт 311 – погашение задолженности перед лизинговой компанией.