Виды обеспечения и социальные услуги, предоставляемые государственной службой занятости работодателям и физическим лицам, определены Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III. Частью 2 ст. 7 этого Закона одним из видов социальной помощи определен «поиск подходящей работы и содействие в трудоустройстве, в том числе путем предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных».
Условия, механизм предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных и ответственность за нарушение порядка ее предоставления и использования определены Порядком предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных, утвержденным приказом Минтруда Украины от 10.01.2001 г. № 1 (далее – Порядок № 1).
В частности, в п. 4 Порядка № 1 сказано, что дотация предоставляется работодателю при условии трудоустройства безработных на срок более двух лет. Случаи, когда работодатель (физическое или юридическое лицо) не может воспользоваться дотацией, предусмотрены п. 6 данного Порядка.
Согласно п. 7 Порядка № 1 дотация предоставляется ежемесячно на протяжении года в размере фактических расходов на оплату труда лиц, принятых по направлению центра занятости, но не выше среднего уровня заработной платы по всем видам экономической деятельности в соответствующей области за месяц, за который начислена заработная плата.
Эти затраты включают основную и дополнительную заработную плату, определенную в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 2 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, и суммы страховых взносов, которые уплачивают работодатели в соответствии с Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11.01.2001 г. № 2213-III, Законом Украины «О тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболевания, повлекшего за собой потерю трудоспособности» от 22.02.2001 г. № 2272-III и Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР.
При трудоустройстве безработного на дотационное место между работодателем и центром занятости заключается договор, форма которого утверждена постановлением правления ФСС на случай безработицы от 30.08.2007 г. № 463. Этим же постановлением утверждены условия и порядок перечисления дотации, а также форма и сроки представления справки о начисленной и выплаченной зарплате.
|
Пример |
|
С марта 2009 г. работник трудоустроен на дотационное место по направлению центра занятости на предприятие, находящееся на общей системе налогообложения. В соответствии с пп. 2.3.3 договора с центром занятости работодатель ежемесячно в течение пяти рабочих дней после выплаты работнику заработной платы должен представлять в центр занятости справку установленной формы. В марте работник отработал полный месяц (21 рабочий день). Его оклад составляет 800,00 грн.; ежемесячная премия, утвержденная коллективным договором, – 200,00 грн. |
Рассчитываем взносы в социальные фонды:
Пенсионный фонд 33,2 % – 332,00 грн.;
Фонд занятости 1,6 % – 16,00 грн.;
ФСС по ВУТ 1,4 % – 14,00 грн.;
ФСС от несчастного случая 2,08 % (условно) – 20,80 грн.
Таким образом, центр занятости должен возместить работодателю 1 382,80 грн.
Указанную сумму центр занятости перечислит после предъявления работодателем справки (п. 4.1 договора с центром занятости) в течение 30 календарных дней со дня получения информации о среднем уровне заработной платы по всем видам экономической деятельности по области за месяц, за который начислена заработная плата. Пример заполнения справки приведен в таблице 1.
Таблица 1
КУТОВИЙ ШТАМП Довідка
Довідка подається відповідно до договору не пізніше п'яти днів після виплати працівникам заробітної плати.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Если предприятие является плательщиком единого налога, то ему необходимо учесть следующее.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 отделение Госказначейства Украины перечисляет суммы единого налога в Пенсионный фонд в размере 42% от единого налога. При этом согласно ст. 15 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV плательщиками взносов в солидарную систему являются страхователи, определенные ст. 14 этого Закона, в именно работодатели, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный, единый налог и пр.).
Согласно письму Пенсионного фонда от 19.03.2004 г. № 2645/04 часть суммы единого налога, которая перечисляется в Пенсионный фонд Госказначейством, зачисляется в счет оплаты страховых взносов, начисленных страхователем в установленном законодательством размерах. В письме от 14.04.2006 г. № ДЦ-11-1987/0/6-06 Государственный центр занятости разъяснил, что эти средства включаются в состав дотации, т.е. центом занятости не возмещаются. Поэтому в таких случаях предприятию необходимо представить в центр занятости дополнительный расчет. Пример такого расчета приведен в таблице 2 (суммы условные).
Таблица 2
|
№ п/п
|
Наименование
|
Сумма, грн.
|
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Фонд оплаты труда всех работников предприятия за март 2009 г.
|
8018,00
|
|
|
2
|
Начисленные страховые взносы на ФОТ всех работников предприятия в Пенсионный фонд (ПФ) – 33,2 %
|
2661,98
|
8018,00 х 33,2 %
|
|
3
|
Начисленная зарплата Семенюк Г. А., которая трудоустроена на дотационное рабочее место, за март 2009 г.
|
1000,00
|
|
|
4
|
Начисленные страховые взносы в ПФ на начисленную зарплату Семенюк Г. А.
|
332,00
|
1000,00 х 33,2 %
|
|
5
|
Доля «компенсационных» взносов в ПФУ от зарплаты Семенюк Г. А. в общей сумме начисленных взносов
|
12,47 %
|
332,00 х 100 % : 2 661,98
|
|
6
|
Единый налог, уплаченный предприятием за март 2009 г.
|
3810,50
|
|
|
7
|
Направлено в ПФ 42 % единого налога за март 2009 г.
|
1600,41
|
3810,50 х 42 %
|
|
8
|
Часть начисленных страховых взносов в ПФ на зарплату Семенюк Г. А., направленных в ПФ как 42 % от единого налога
|
199,60
|
1600,41 х 12,47 : 100
|
|
9
|
Размер страховых взносов в ПФ от начисленной зарплаты Семенюк Г. А. за март 2009 г., которые возмещаются РЦЗ
|
132,40
|
332,00 – 199,60.
Данная сумма заносится в гр. 9 справки |
Ниже приведен вариант расчета, который представляется как дополнительный документ к справке о начисленной и выплаченной заработной плате одним из районных центров занятости в г. Харькове.
Расчет
сумм возмещения страховых взносов в Пенсионный фонд работодателям, которые работают по упрощенной системе налогообложения
Юридические лица
|
№ п/п
|
Наименование
|
Сумма, грн.
|
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Фонд оплаты труда всех работников предприятия за март 2009 г.
|
8018,00
|
|
|
2
|
Начисленные страховые взносы на ФОТ всех работников предприятия в Пенсионный фонд (ПФ) – 33,2 %
|
2661,98
|
8018,00 х 33,2 %
|
|
3
|
Единый налог, уплаченный предприятием за март 2009 г.
|
3810,50
|
|
|
4
|
Направлено в ПФ 42 % единого налога за март 2009 г.
|
1600,41
|
3810,50 х 42 %
|
|
5
|
Коэффициент части 42% от единого налога в начисленных взносах на ФОТ всех работников в ПФ по предприятию.
|
60,12
|
1600,41 : 2661,98 х 100
|
|
6
|
Начисленная зарплата Семенюк Г. А., которая трудоустроена на дотационное рабочее место, за март 2009 г.
|
1000,00
|
|
|
7
|
Начисленные страховые взносы в ПФ на начисленную зарплату Семенюк Г. А.
|
332,00
|
1000,00 х 33,2 %
|
|
8
|
Часть начисленных страховых взносов в ПФ на зарплату Семенюк Г. А., направленных в ПФ 42 % от единого налога.
|
199,60
|
332,00 х 60,12 : 100
|
|
9
|
Размер страховых взносов в ПФ от начисленной зарплаты Семенюк Г. А. за март 2009 г., которые возмещаются РЦЗ.
|
132,40
|
332,00 – 199,60
Данная сумма заносится в гр. 9 Справки |
Следует отметить, что и первый, и второй варианты расчета не предусмотрены нормативными документами. При этом оба они приводят к одной и той же сумме.
Пример заполнения справки для предприятия-единоналожника
КУТОВИЙ ШТАМП вих. № __________________ від _______________
Довідка _____________________________________ (назва підприємства, організації, установи) про нараховану та виплачену заробітну плату особі, працевлаштованій за направленням центру зайнятості, та сплату страхових внесків відповідно до законодавства за березень 2009 року (місяць)
Довідка подається відповідно до договору не пізніше п'яти днів після виплати працівникам заробітної плати.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||