Mail Home

Заполнение расчета ФСН при исправлении ошибок (укр.)

Понедельник, 6 июля 2009 г.
Просмотров: 4740
Рубрика: Статья | ФСН   Тема: ,
Подписаться на комментарии по RSS

Будьте внимательны: в законодательство могли быть внесены изменения! В этой статье приведены ссылки на законодательство, актуальное на февраль 2008 г.

Продолжаем цикл статей на тему фиксированного сельхоз налога.

Розглядаючи порядок заповнення податкового розрахунку ФСП, не можна обійти тему самостійного виправлення помилок.

Згідно з п. 5.1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181 (далі – Закон № 2181) самостійне виправлення помилки здійснюється або поданням уточнюючого розрахунку, або відображенням уточнюючих показників у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період. При цьому платник, який самостійно виправляє помилки, повинен сплатити штраф у розмірі 5% від суми заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів (п. 17.2 Закону № 2181).

На умовно-числовому прикладі заповнимо уточнюючий розрахунок ФСП. За основу візьмемо дані прикладу з першої статті циклу.

Бухгалтер ТОВ «Агрофірма “Широкі лани Харківщини”» у квітні 2008 року встановила факт заниження суми ФСП у поданому розрахунку на 2008 р. Помилка виникла через невключення земельної ділянки (рілля) площею 50 га. Уточнюючий розрахунок подано до ДПІ до моменту сплати податкового зобов'язання за березень 2008 року.

Дані поданого звітного розрахунку на 2008 р. і звітного розрахунку з урахуванням помилки, а також їх порівняльний аналіз наведено у таблиці:

№ ряд. розрахунку

Показник

Показники розрахунку ФСП на 2008 р.

 

поданого до ДПІ

з урахуванням помилки

відхилення

 

6

Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі

1500,00

2250,00

-750,00

6.1

На перший квартал (р. 6 х 10 %)

150,00

225,00

-75,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.1.1

січень (р. 6.1/3)

50,00

75,00

-25,00

період недоїмки

6.1.2

лютий (р. 6.1/3)

50,00

75,00

-25,00

6.1.3

березень (р. 6.1/3)

50,00

75,00

-25,00

 

6.2

На другий квартал (р. 6 х 10 %)

150,00

225,00

-75,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.2.1

квітень (р. 6.2/3)

50,00

75,00

-25,00

6.2.2

травень (р. 6.2/3)

50,00

75,00

-25,00

6.2.3

червень (р. 6.2/3)

50,00

75,00

-25,00

6.3

На третій квартал (р. 6 х 50 %)

750,00

1 125,00

-375,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.3.1

липень (р. 6.3/3)

250,00

375,00

-125,00

6.3.2

серпень (р. 6.3/3)

250,00

375,00

-125,00

6.3.3

вересень (р. 6.3/3)

250,00

375,00

-125,00

6.4

На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)

450,00

675,00

-225,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.4.1

жовтень (р. 6.4/3)

150,00

225,00

-75,00

6.4.2

листопад (р. 6.4/3)

150,00

225,00

-75,00

6.4.3

грудень (р. 6.4/3)

150,00

225,00

-75,00


Дані поданого загального розрахунку на 2008 р. і загального розрахунку з урахуванням помилки, а також їх порівняльний аналіз представлені у нижченаведеній таблиці:

№ ряд. розрахунку

Показник

Показники розрахунку ФСП на 2008 р.

 

поданого до ДПІ

з урахуванням помилки

відхилення

 

6

Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі

2820,00

3570,00

-750,00

6.1

На перший квартал (р. 6 х 10 %)

282,00

357,00

-75,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.1.1

січень (р. 6.1/3)

94,00

119,00

-25,00

період недоїмки

6.1.2

лютий (р. 6.1/3)

94,00

119,00

-25,00

6.1.3

березень (р. 6.1/3)

94,00

119,00

-25,00

 

6.2

На другий квартал (р. 6 х 10 %)

282,00

357,00

-75,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.2.1

квітень (р. 6.2/3)

94,00

119,00

-25,00

6.2.2

травень (р. 6.2/3)

94,00

119,00

-25,00

6.2.3

червень (р. 6.2/3)

94,00

119,00

-25,00

6.3

На третій квартал (р. 6 х 50 %)

1410,00

1785,00

-375,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.3.1

липень (р. 6.3/3)

470,00

595,00

-125,00

6.3.2

серпень (р. 6.3/3)

470,00

595,00

-125,00

6.3.3

вересень (р. 6.3/3)

470,00

595,00

-125,00

6.4

На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)

846,00

1071,00

-225,00

 

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

 

 

6.4.1

жовтень (р. 6.4/3)

282,00

357,00

-75,00

6.4.2

листопад (р. 6.4/3)

282,00

357,00

-75,00

6.4.3

грудень (р. 6.4/3)

282,00

357,00

-75,00


Заповнимо уточнюючий звітний податковий розрахунок ФСП, який подається до органу ДПС у Барвенківському районі Харківської області.

Витяг з податкового розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку ТОВ «Агрофірма “Широкі лани Харківщини”»

№ з/п

Категорія земельних ділянок

Площа (га)

Грошова оцінка 1 га с/угідь та одиниці площі ріллі по областях та АР Крим (грн.)

Ставка податку

(% до грошової оцінки)

Сума фіксованого сільськогосподарського податку

(к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100) (грн.)

1

2

3

4

5

6

1*

Рілля, усього

 

 

 

 

 

 

 

1

5

0

0

0

0

1.1

*

50,0000

10000,00

0,15

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

1.2

*

50,0000

10000,00

0,15

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0


...

3*

Пасовища, усього

 

 

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

3.1

*

50,0000

10000,00

0,15

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0


* категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель.

...

6

Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі

 

 

 

 

2

2

5

0

0

0


6.1

На перший квартал (р. 6 х 10 %)

 

 

 

 

 

2

2

5

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.1.1

січень (р. 6.1/3)

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

6.1.2

лютий (р. 6.1/3)

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

6.1.3

березень (р. 6.1/3)

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

6.2

На другий квартал (р. 6 х 10 %)

 

 

 

 

 

2

2

5

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.2.1

квітень (р. 6.2/3)

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

6.2.2

травень (р. 6.2/3)

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

6.2.3

червень (р. 6.2/3)

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

6.3

На третій квартал (р. 6 х 50 %)

 

 

 

 

1

1

2

5

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.3.1

липень (р. 6.3/3)

 

 

 

 

 

3

7

5

0

0

6.3.2

серпень (р. 6.3/3)

 

 

 

 

 

3

7

5

0

0

6.3.3

вересень (р. 6.3/3)

 

 

 

 

 

3

7

5

0

0

6.4

На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)

 

 

 

 

 

6

7

5

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.4.1

жовтень (р. 6.4/3)

 

 

 

 

 

2

2

5

0

0

6.4.2

листопад (р. 6.4/3)

 

 

 

 

 

2

2

5

0

0

6.4.3

грудень (р. 6.4/3)

 

 

 

 

 

2

2

5

0

0


7

Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку за 2008 рік за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється** (р. 6 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

2

8

2

0

0

0

7.1

у тому числі в розрізі базових податкових (звітних) місяців року за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється

 

7.1.1

січень (р. 6.1.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.2

лютий (р. 6.1.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.3

березень (р. 6.1.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.4

квітень (р. 6.2.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.5

травень (р. 6.2.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.6

червень (р. 6.2.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.7

липень (р. 6.3.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

4

7

0

0

0

7.1.8

серпень (р. 6.3.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

4

7

0

0

0

7.1.9

вересень (р. 6.3.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

4

7

0

0

0

7.1.10

жовтень (р. 6.4.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

2

8

2

0

0

7.1.11

листопад (р. 6.4.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

2

8

2

0

0

7.1.12

грудень (р. 6.4.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

2

8

2

0

0


...

8

Сума податку, яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки** (сума рядків 8.1.1 – 8.1.12)

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

8.1

у тому числі в розрізі базових податкових (звітних) місяців поточного року

 

8.1.1

січень (р. 6.1.1 – р. 7.1.1), якщо р. 6.1.1 > р. 7.1.1

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.2

лютий (р. 6.1.2 – р. 7.1.2), якщо р. 6.1.2 > р. 7.1.2

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.3

березень (р. 6.1.3 – р. 7.1.3), якщо р. 6.1.3 > р. 7.1.3

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.4

квітень (р. 6.2.1 – р. 7.1.4), якщо р. 6.2.1 > р. 7.1.4

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.5

травень (р. 6.2.2 – р. 7.1.5), якщо р. 6.2.2 > р. 7.1.5

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.6

червень (р. 6.2.3 – р. 7.1.6), якщо р. 6.2.3 > р. 7.1.6

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.7

липень (р. 6.3.1 – р. 7.1.7), якщо р. 6.3.1 > р. 7.1.7

 

 

 

 

 

1

2

5

0

0

8.1.8

серпень (р. 6.3.2 – р. 7.1.8), якщо р. 6.3.2 > р. 7.1.8

 

 

 

 

 

1

2

5

0

0

8.1.9

вересень (р. 6.3.3 – р. 7.1.9), якщо р. 6.3.3 > р. 7.1.9

 

 

 

 

 

1

2

5

0

0

8.1.10

жовтень (р. 6.4.1 – р. 7.1.10), якщо р. 6.4.1 > р. 7.1.10

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

8.1.11

листопад (р. 6.4.2 – р. 7.1.11), якщо р. 6.4.2 > р. 7.1.11

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

8.1.12

грудень (р. 6.4.3 – р. 7.1.12), якщо р. 6.4.3 > р. 7.1.12

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0


10

Сума штрафу (нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»)** (р. 8 х 5 %)

 

 

 

 

 

 

 

2

5

0


Заповнимо уточнюючий загальний податковий розрахунок ФСП, який подається до органу ДПС Барвенківського району Харківської області.

Витяг з податкового розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку ТОВ «Агрофірма “Широкі лани Харківщини”»

№ з/п

Категорія земельних ділянок

Площа (га)

Грошова оцінка 1 га с/угідь та одиниці площі ріллі по областях та АР Крим (грн.)

Ставка податку

(% до грошової оцінки)

Сума фіксованого сільськогосподарського податку

(к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100) (грн.)

1

2

3

4

5

6

1*

Рілля, усього

 

 

 

 

 

 

 

1

5

0

0

0

0

1.1

*

50,0000

10000,00

0,15

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

1.2

*

50,0000

10000,00

0,15

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

2*

Сіножаті, усього

 

 

 

 

 

 

 

 

8

2

5

0

0

2.1

*

50,0000

11000,00

0,15

 

 

 

 

 

8

2

5

0

0

3*

Пасовища, усього

 

 

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

3.1

*

50,0000

10000,00

0,15

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

4*

Багаторічні насадження, усього

 

 

 

 

 

 

 

 

4

9

5

0

0

4.1

*

50,0000

11000,00

0,09

 

 

 

 

 

4

9

5

0

0


* категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель.

...

6

Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі

 

 

 

 

3

5

7

0

0

0


6.1

На перший квартал (р. 6 х 10 %)

 

 

 

 

 

3

5

7

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.1.1

січень (р. 6.1/3)

 

 

 

 

 

1

1

9

0

0

6.1.2

лютий (р. 6.1/3)

 

 

 

 

 

1

1

9

0

0

6.1.3

березень (р. 6.1/3)

 

 

 

 

 

1

1

9

0

0

6.2

На другий квартал (р. 6 х 10 %)

 

 

 

 

 

3

5

7

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.2.1

квітень (р. 6.2/3)

 

 

 

 

 

1

1

9

0

0

6.2.2

травень (р. 6.2/3)

 

 

 

 

 

1

1

9

0

0

6.2.3

червень (р. 6.2/3)

 

 

 

 

 

1

1

9

0

0

6.3

На третій квартал (р. 6 х 50 %)

 

 

 

 

1

7

8

5

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.3.1

липень (р. 6.3/3)

 

 

 

 

 

5

9

5

0

0

6.3.2

серпень (р. 6.3/3)

 

 

 

 

 

5

9

5

0

0

6.3.3

вересень (р. 6.3/3)

 

 

 

 

 

5

9

5

0

0

6.4

На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)

 

 

 

 

1

0

7

1

0

0

у тому числі за базові податкові (звітні) місяці

 

6.4.1

жовтень (р. 6.4/3)

 

 

 

 

 

3

5

7

0

0

6.4.2

листопад (р. 6.4/3)

 

 

 

 

 

3

5

7

0

0

6.4.3

грудень (р. 6.4/3)

 

 

 

 

 

3

5

7

0

0


7

Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку за 2008 рік за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється** (р. 6 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

2

8

2

0

0

0

7.1

у тому числі в розрізі базових податкових (звітних) місяців року за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється

 

7.1.1

січень (р. 6.1.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.2

лютий (р. 6.1.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.3

березень (р. 6.1.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.4

квітень (р. 6.2.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.5

травень (р. 6.2.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.6

червень (р. 6.2.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

 

9

4

0

0

7.1.7

липень (р. 6.3.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

4

7

0

0

0

7.1.8

серпень (р. 6.3.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

4

7

0

0

0

7.1.9

вересень (р. 6.3.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

4

7

0

0

0

7.1.10

жовтень (р. 6.4.1 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

2

8

2

0

0

7.1.11

листопад (р. 6.4.2 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

2

8

2

0

0

7.1.12

грудень (р. 6.4.3 розрахунку, що уточнюється)

 

 

 

 

 

2

8

2

0

0


...

8

Сума податку, яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки** (сума рядків 8.1.1 – 8.1.12)

 

 

 

 

 

7

5

0

0

0

8.1

у тому числі в розрізі базових податкових (звітних) місяців поточного року

 

8.1.1

січень (р. 6.1.1 – р. 7.1.1), якщо р. 6.1.1 > р. 7.1.1

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.2

лютий (р. 6.1.2 – р. 7.1.2), якщо р. 6.1.2 > р. 7.1.2

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.3

березень (р. 6.1.3 – р. 7.1.3), якщо р. 6.1.3 > р. 7.1.3

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.4

квітень (р. 6.2.1 – р. 7.1.4), якщо р. 6.2.1 > р. 7.1.4

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.5

травень (р. 6.2.2 – р. 7.1.5), якщо р. 6.2.2 > р. 7.1.5

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.6

червень (р. 6.2.3 – р. 7.1.6), якщо р. 6.2.3 > р. 7.1.6

 

 

 

 

 

 

2

5

0

0

8.1.7

липень (р. 6.3.1 – р. 7.1.7), якщо р. 6.3.1 > р. 7.1.7

 

 

 

 

 

1

2

5

0

0

8.1.8

серпень (р. 6.3.2 – р. 7.1.8), якщо р. 6.3.2 > р. 7.1.8

 

 

 

 

 

1

2

5

0

0

8.1.9

вересень (р. 6.3.3 – р. 7.1.9), якщо р. 6.3.3 > р. 7.1.9

 

 

 

 

 

1

2

5

0

0

8.1.10

жовтень (р. 6.4.1 – р. 7.1.10), якщо р. 6.4.1 > р. 7.1.10

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

8.1.11

листопад (р. 6.4.2 – р. 7.1.11), якщо р. 6.4.2 > р. 7.1.11

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0

8.1.12

грудень (р. 6.4.3 – р. 7.1.12), якщо р. 6.4.3 > р. 7.1.12

 

 

 

 

 

 

7

5

0

0


...

10

Сума штрафу (нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»)** (р. 8 х 5 %)

 

 

 

 

 

 

 

2

5

0


Звертаємо Вашу увагу на те, що в даному прикладі недоїмка виникає тільки за січень та лютий 2008 року, тому і 5 %-ий штраф сплачується з суми недоплати тільки за ці місяці. Такої ж думки дотримуються і податківці – див., наприклад, листи ДПАУ від 09.12.2005 р. № 12093/6/15-0616 та від 14.04.2006 р. № 7101/7/15-0617.

 

Володимир Овчаров, Ольга Буркун


Оцените статью, пожалуйста:

twitter.com facebook.com vkontakte.ru odnoklassniki.ru livejournal.ru yandex.ru

Оставьте Ваш комментарий!

Не регистрировать/аноним

Используйте нормальные имена. Ваш комментарий будет опубликован после проверки.

Если вы уже зарегистрированы как комментатор или хотите зарегистрироваться, укажите пароль и свой действующий email.
(При регистрации на указанный адрес придет письмо с кодом активации и ссылкой на ваш персональный аккаунт, где вы сможете изменить свои данные, включая адрес сайта, ник, описание, контакты и т.д.)



(обязательно)