Mail Home

Приобретение хозтоваров с использованием личной дисконтной карты сотрудника предприятия

Вторник, 15 ноября 2016 г.
Просмотров: 675
Рубрика: Вопрос-ответ   Тема: , , , ,
Подписаться на комментарии по RSS

Будьте внимательны: в законодательство могли быть внесены изменения! В этой статье приведены ссылки на законодательство, актуальное на август 2016 г.

Сотрудник предприятия при закупке хозтоваров воспользовался личной дисконтной картой, с которой с учетом накопительной скидки были списаны денежные средства. В фискальном чеке был указан вид расчетов «кредит», номер карты и Ф.И.О. владельца. По этому чеку магазин выписал налоговую накладную предприятию и зарегистрировал ее в ЕРНН. Расходы сотрудника были компенсированы выплатой из кассы предприятия. Имеет ли право предприятие на налоговый кредит в этом случае? Не было ли нарушения кассовой дисциплины?

В случае приобретения работником товаров для нужд предприятия, использования средств (в том числе собственных) в командировке, в бухгалтерскую службу подаются в определенные законодательством сроки Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 г. № 841, а также документы, подтверждающие использование таких средств. На основании поданного Отчета субъект хозяйствования должен возместить расходы, понесенные работником на хозяйственные нужды предприятия или в командировке.

В вопросе некорректно указано, что денежные средства были списаны с личной дисконтной карты работника. Дисконтная карта – это средство, дающее возможность получения потребителем скидки в торговых точках продавца(ов) при соблюдении правил использования дисконтных карт. Дисконтные карты, как правило, выпускают сети магазинов, АЗС, автосалоны и т. п. для обслуживания собственных программ лояльности клиентов. Дисконтные карты, в соответствии с действующим законодательством, не могут быть средством платежа. При использовании дисконтных карт предоставляемая скидка указывается обычно в фискальном чеке отдельной строкой и вычитается из общей суммы средств, подлежащих оплате.

Для проведения расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться платежная карта – электронное платежное средство в виде эмитированной в установленном законодательством порядке пластиковой или иного вида карты, используемой для инициирования перечисления средств со счета плательщика или с соответствующего счета банка с целью оплаты стоимости товаров и услуг, перечисления средств со своих счетов на счета других лиц, получения средств в наличной форме в кассах банков через банковские автоматы, а также осуществления других операций, предусмотренных соответствующим договором (Закон «О платежных системах в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-ІІІ).

В свою очередь, порядок эмиссии электронных платежных средств и их использования определен Положением о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием, утвержденным постановлением НБУ от 05.11.2014 г. № 705. Этим документом установлено, что эмиссия электронных платежных средств осуществляется исключительно банками на основании заключенного в письменной форме договора и правил пользования электронным платежным средством.

В качестве подтверждения суммы средств, фактически уплаченных работником при закупке хозтоваров с использованием личной платежной карты, и, соответственно, подлежащих возмещению, может служить выписка с банковского карточного счета.

Следует отметить, что у торгующего предприятия могут существовать разные формы учета накопительных скидок. Например, как одна из форм оплаты либо как суммовая скидка.

В первом случае в момент, когда покупатель принимает решение воспользоваться накопленной суммой скидки, торгующее предприятие позволяет ему уплатить меньшую сумму средств за приобретаемый товар. При этом стоимость товара, указанная в документах, остается неизменной. Следовательно, на всю продажную стоимость товара, указанную в документах, продавец начислит налоговые обязательства по НДС и отразит доход от продажи товара и расходы в части его себестоимости. При расчете налогооблагаемой прибыли сумма скидки будет учтена в составе расходов.

Приведем условный числовой пример.

№ п/п

Содержание операции у продавца

Дт

Кт

Сумма

1

Отражен доход от продажи товара

361

602

1200,00

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641

200,00

3

Получены денежные средства от покупателя

313

361

900,00

4

Уменьшена задолженность покупателя на сумму скидки

93

361

300,00


Налоговая накладная будет выдана на полную сумму стоимости товара. Но предприятие будет иметь право воспользоваться налоговым кредитом по НДС только в части суммы фактически уплаченных средств. Возмещаться работнику предприятия также будет сумма фактически уплаченных за товар средств:

№ п/п

Содержание операции у покупателя

Дт

Кт

Сумма

1

Оприходован товар

281

631

1000,00

2

Начислен налоговый кредит по НДС

644

631

200,00

3

Отражены расчеты с продавцом через подотчетное лицо

631

372

900,00

4

Отражен доход на стоимость безвозмездно полученного товара

631

719

300,00

5

Возмещены подотчетному лицу фактические затраты

372

301

900,00

6

Отнесен налоговый кредит на расчеты с бюджетом

641

644

150,00

7

Отнесен налоговый кредит на прочие операционные расходы

949

644

50,00


Во втором случае предприятие уменьшает договорную стоимость товара, и, соответственно, базу для начисления налоговых обязательств по НДС на сумму скидки.

Приведем условный числовой пример:

№ п/п

Содержание операции у продавца

Дт

Кт

Сумма

1

Отражен доход от продажи товара

361

702

900,00

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641

150,00

3

Получены денежные средства от покупателя

313

361

900,00


При оформлении налоговой накладной ее сумма будет указана с учетом предоставленной скидки.

№ п/п

Содержание операции у покупателя

Дт

Кт

Сумма

1

Оприходован товар

281

631

900,00

2

Начислен налоговый кредит по НДС

644

631

150,00

3

Отнесен налоговый кредит на расчеты с бюджетом

641

644

150,00

4

Отражены расчеты с продавцом через подотчетное лицо

631

372

900,00

5

Возмещены подотчетному лицу фактические затраты

372

301

900,00


Поскольку возмещение средств работнику осуществляется в размере фактически израсходованных денежных средств, приказ о привлечении личной дисконтной карты сотрудника для проведения хоззакупок издавать не нужно.

Ольга Буркун

Аудитор АФ «Курсор-Аудит»


Оцените статью, пожалуйста:

twitter.com facebook.com vkontakte.ru odnoklassniki.ru livejournal.ru yandex.ru

Оставьте Ваш комментарий!

Не регистрировать/аноним

Используйте нормальные имена. Ваш комментарий будет опубликован после проверки.

Если вы уже зарегистрированы как комментатор или хотите зарегистрироваться, укажите пароль и свой действующий email.
(При регистрации на указанный адрес придет письмо с кодом активации и ссылкой на ваш персональный аккаунт, где вы сможете изменить свои данные, включая адрес сайта, ник, описание, контакты и т.д.)



(обязательно)