Mail Home

Акредитив як форма розрахунків

Пятница, 19 декабря 2008 г.
Просмотров: 14256
Рубрика: Статья   Тема:

Будьте внимательны: в законодательство могли быть внесены изменения! В этой статье приведены ссылки на законодательство, актуальное на май 2008 г.

Акредитив — це інструмент, який вже давно знайомий багатьом учасникам фінансового ринку України. В цій статті розглянемо правові засади функціонування даної системи розрахунків, а також деякі особливості бухгалтерського та податкового обліку цих операцій.

Правові засади розрахунків за акредитивом регулюються § 3 гл. 74 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV (далі – ЦКУ). 

Відповідно до норм ст. 1088 ЦКУ акредитив є однією із форм безготівкових розрахунків.

За своєю правовою суттю договір на розрахунки за акредитивом є відокремленим від «базового договору» (наприклад, договору поставки).

У разі розрахунків за акредитивом банк (банк-емітент) за дорученням клієнта (платника) – заявника акредитива і відповідно до його вказівок або від свого імені зобов'язується провести платіж на умовах, визначених акредитивом, або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж на користь одержувача грошових коштів або визначеної ним особи – бенефіціара.

Відповідно до п. 8.2 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою НБУ від 21.01.2004 р. № 22 (далі – Постанова № 22), акредитив – це окремий договір від договору купівлі-продажу або іншого контракту навіть, якщо в акредитиві є посилання на них.

 Виды аккредитива

Розглянувши види акредитива, перейдемо до порядку розрахунків за допомогою цього платіжного інструмента. 

Для відкриття акредитива клієнт (платник) подає до банку-емітента відповідну заяву за формою, наведеною в додатку 7 до Постанови № 22, заповнену згідно з вимогами додатка 8, та в разі відкриття покритого акредитива – відповідні платіжні доручення.

При складанні заявки потрібно уважно заповнювати усі необхідні реквізити, тому що вони є умовами акредитива. Акредитив має містити лише ті умови, які банк може перевірити документально.

Реквізити, передбачені формою заяви, є обов'язковими (крім реквізиту «Додаткові умови»). За відсутності одного з них акредитив не відкривається і заява повертається заявнику без виконання.

Якщо відкривається покритий акредитив, депонований у виконуючому банку, який не є банком-емітентом, то заявник додатково подає до банку-емітента платіжне доручення на перерахування коштів для бронювання їх у виконуючому банку.

При відкритті покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів із свого рахунку на аналітичний рахунок у банку-емітенті.

Акредитив є відкритим після того, як здійснено відповідні бухгалтерські записи за рахунками та надіслано повідомлення бенефіціару про відкриття та умови акредитива.

Для отримання коштів бенефіціар, після відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг), подає виконуючому банку необхідні документи, передбачені умовами акредитива, разом з реєстром документів за акредитивом (додаток 21 до Постанови № 22). 

Виконуючий банк ретельно перевіряє подані бенефіціаром документи щодо дотримання всіх умов акредитива і в разі порушення хоча б однієї з них не проводить виплати за акредитивом, про що інформує бенефіціара, і надсилає повідомлення до банку-емітента для отримання згоди на оплату документів з розбіжностями.

У разі неотримання відповіді протягом семи робочих днів після відправлення повідомлення або надходження негативної відповіді виконуючий банк повертає бенефіціару всі документи за акредитивом, зазначивши на зворотному боці першого примірника реєстру документів за акредитивом причини повернення документів і засвідчивши цей запис підписами відповідального виконавця та працівника, на якого покладено функції контролера, і відбитком штампа банку.

Звертаємо увагу на те, що не приймаються до оплати за акредитивом документи, які мають розбіжності з умовами акредитива або зміст яких суперечить один одному.

При цьому у разі коли виконуючий банк необґрунтовано відмовляє у виплаті коштів за акредитивом або за рахунок заброньованих коштів оплатив документи з розбіжностями без повідомлення банку-емітента та отримання відповідних повноважень, то виконуючий банк несе відповідальність перед банком-емітентом.

Відповідно до норм ст. 1098 ЦКУ акредитив закривається у разі:

  • спливу строку дії акредитива;
  • відмови одержувача грошових коштів від використання акредитива до спливу строку його дії, якщо це передбачено умовами акредитива;

  • повного або часткового відкликання акредитива платником, якщо таке відкликання передбачено умовами акредитива.

Ольга Буркун, Владимир Овчаров


Оцените статью, пожалуйста:

twitter.com facebook.com vkontakte.ru odnoklassniki.ru livejournal.ru yandex.ru